Na swoich stronach spółka Gremi Business Communication Sp. z o.o. wykorzystuje wraz z innymi podmiotami pliki cookies (tzw. ciasteczka) i inne technologie m.in. w celach prawidłowego świadczenia usług, odpowiedniego dostosowania serwisów do preferencji jego użytkowników, statystycznych oraz reklamowych. Korzystanie z naszych stron bez zmiany ustawień przeglądarki oznacza wyrażenie zgody na użycie plików cookies w pamięci urządzenia. Aby dowiedzieć się więcej o naszej polityce prywatności kliknij TU.

REKLAMA
Tutaj jesteś: rp.pl » PRAWO » Prawo w firmie » VAT » odliczenia/zwroty
Prawo jazdy dla najmłodszych kierowców

Poradnik prawny

Prawo jazdy dla najmłodszych kierowców

Rok 2013 to czas dużych zmian zarówno dla najmłodszych kierowców jak i dla tych, którzy dopiero starać się będą o prawo jazdy
Jak wydostać pieniądze z OFE

Poradnik prawny

Jak wydostać pieniądze z OFE

Nawet gdy nie doczekamy emerytury, prawo do zgromadzonych pieniędzy będzie przysługiwać naszym bliskim
Jak znaleźć pracę: gdzie szukać, CV, rozmowa kwalifikacyjna

Poradnik prawny

Jak znaleźć pracę: gdzie szukać, CV, rozmowa kwalifikacyjna

Poradnik jest podsumowaniem rad kilkudziesięciu rekruterów i menedżerów HR
Jak zabezpieczyć majątek w konkubinacie

Poradnik prawny

Jak zabezpieczyć majątek w konkubinacie

Jakie regulacje pozwalają partnerom na zawarcie umowy zabezpieczającej ich prawa do majątku wspólnego
O czym warto wiedzieć kupując mieszkanie

Poradnik prawny

O czym warto wiedzieć kupując mieszkanie

Poradnik "Rz" dla przyszłych właścicieli
Jak uniknąć zapłaty podatku sprzedając nieruchomość

Poradnik prawny

Jak uniknąć zapłaty podatku sprzedając nieruchomość

Aby nie dzielić się z fiskusem zyskami z handlu nieruchomościami, trzeba wstrzymać się ze sprzedażą przez pięć lat

odliczenia/zwroty

Które transakcje brać pod uwagę przy obliczaniu współczynnika

Maciej Jurczyga 02-02-2012, ostatnia aktualizacja 02-02-2012 08:33

Wśród czynności dających prawo do odliczenia, które znajdą się w liczniku ułamka, uwzględnia się przede wszystkim dostawy towarów i świadczenie usług w Polsce opodatkowane różnymi stawkami (w tym stawką zero)

Bierze się też pod uwagę wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, eksport towarów, dostawy towarów i świadczenie usług poza terytorium kraju, które dają prawo do odliczenia podatku naliczonego. Przy obliczaniu proporcji uwzględnia się również świadczenia nieodpłatne rodzące obowiązek ich opodatkowania oraz otrzymane dotacje, subwencje, a także dopłaty, które mają bezpośredni wpływ na cenę towaru bądź usługi.

Istnieją również czynności, które generują obrót nieproporcjonalny do związanych z nim wydatków, dlatego są one wyłączone przy ustaleniu proporcji.

Do licznika ułamka nie wlicza się zatem obrotu uzyskanego z dostawy towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jak i obrotu uzyskanego z tytułu transakcji dotyczących nieruchomości lub usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 37 – 41 ustawy o VAT (m.in. usługi ubezpieczeniowe, usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, usługi w zakresie udzielania poręczeń, gwarancji i wszelkich innych zabezpieczeń transakcji finansowych i ubezpieczeniowych, usługi, których przedmiotem są instrumenty finansowe) w zakresie, w jakim czynności te są dokonywane sporadycznie.

Z kolei w mianowniku ułamka należy uwzględnić wartość obrotu ujętego w liczniku oraz wartość sprzedaży, w związku z którą prawo do pomniejszenia podatku należnego o naliczony podatnikowi nie przysługuje. W praktyce są to czynności zwolnione z VAT (ale co do zasady mu podlegające).

W mianowniku ułamka nie uwzględnia się tych samych transakcji, które są wyłączone z licznika oraz dodatkowo czynności, które nie są wliczane do obrotu, tj. otrzymanych dotacji, które nie mają bezpośredniego wpływu na cenę towaru lub usługi, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i importu usług, zakupu towarów, dla którego podatnikiem jest nabywca oraz przekazania przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem i nieodpłatnego świadczenia usług .

Przykład

W roku podatkowym podatnik uzyskał następujące przychody:

• krajowa sprzedaż opodatkowana: 1000 tys. zł (w tym sprzedaż środków trwałych 200 tys. zł),

• krajowa sprzedaż zwolniona z VAT: 200 tys. zł,

• eksport i WDT: 500 tys. zł,

• dotacja na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa: 100 tys. zł.

Podatnik ustalił:

• obrót z tytułu czynności dających prawo do odliczenia podatku:

1000 tys. zł – 200 tys. zł (sprzedaż środków trwałych) + 500 tys. zł = 1300 tys. zł

(dotacja na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa nie jest uwzględniana przy obliczaniu wskaźnika proporcji),

• obrót całkowity: 1300 tys. zł + 200 tys. zł (sprzedaż zwolniona) = 1500 tys. zł,

• wskaźnik proporcji:

(1300 tys. zł : 1500 tys. zł) x 100 = 86,67 proc. (po zaokrągleniu w górę 87 proc.).

Podatnik ma prawo do odliczenia:

• całości VAT naliczonego związanego tylko z czynnościami opodatkowanymi,

• 87 proc. wartości VAT naliczonego związanego zarówno z czynnościami opodatkowanymi jak i zwolnionymi,

Nie może natomiast odliczać VAT związanego tylko i wyłącznie z czynnościami zwolnionymi.

...
Poprzednia
1 2

Przeczytaj więcej o:  odliczenie VAT

Rzeczpospolita
Żadna część jak i całość utworów zawartych w dzienniku nie może być powielana i rozpowszechniana lub dalej rozpowszechniana w jakiejkolwiek formie i w jakikolwiek sposób (w tym także elektroniczny lub mechaniczny lub inny albo na wszelkich polach eksploatacji) włącznie z kopiowaniem, szeroko pojętą digitalizacją, fotokopiowaniem lub kopiowaniem, w tym także zamieszczaniem w Internecie - bez pisemnej zgody Gremi Business Communication. Jakiekolwiek użycie lub wykorzystanie utworów w całości lub w części bez zgody Gremi Business Communication lub autorów z naruszeniem prawa jest zabronione pod groźbą kary i może być ścigane prawnie.
Rekomenduj artykuł, oddano głosów: 

Komentarze

Dodaj komentarz

Zaloguj lub Połącz przez | Załóż konto

Wypowiadasz się teraz jako niezalogowany

Pozostało znaków: 2500

Prawo dla Ciebie

Sądy przyznają wysokie odszkodowania za wypadki na wycieczce, basenie, zimowisku czy w szkole.

Prawo w firmie

W Polsce w formie PPP realizowanych jest około 50 przedsięwzięć, a ponad 100 pomysłów czeka 
na podpisanie umów. Nie świadczy to o dużym zainteresowaniu współpracą sektorów publicznego i prywatnego.

Prawnicy

Rusza akcja "Niebieski Parasol", tydzień bezpłatnych porad prawnych dla potrzebujących, których organizatorem jest Krajowa Rada Radców Prawnych i Okręgowe Izby Radców Prawnych.

Samorząd

Obowiązek planowania i finansowania przez gminę oświetlenia dróg publicznych dotyczy wszystkich szos znajdujących się na jej terenie, a więc także powiatowych.

Sfera budżetowa

W Polsce w formie PPP realizowanych jest około 50 przedsięwzięć, a ponad 100 pomysłów czeka 
na podpisanie umów. Nie świadczy to o dużym zainteresowaniu współpracą sektorów publicznego i prywatnego.

Opinie, analizy

Wymaganie od sądów, aby nie stosowały tych czy owych przepisów jest nie do przyjęcia w demokratycznym państwie prawa, gdzie organy państwa działają w granicach prawa. Granic tych nie trzymał się pułkownik O. - pisze Andrzej Nogal

Sonda:

Czy to dobry pomysł, aby tworzyć żłobki na wyższych uczelniach?

    Bądź na bieżąco - pobierz RSS

    Pobierz nasz kanał RSS
    dla serwisu Prawo
    reklama
    common